Як збільшити маржинальність виробництва більше чим на 18 відсотків?
У 2022 році в Україні перезапустилося законодавство з функціонування індустріальних парків. Тим, хто стане учасником індустріального парку запропоновано суттєві податкові пільги, зокрема звільнення від податку на прибуток, звільнення від ПДВ та ввізного мита на операції з імпорту обладнання та устаткування.
З процедурами входження в індустріальний парк, умови отримання податкових пільг можете ознайомитися у публікації за посиланням
Здійснення інвестицій в індустріальні парки відкриває широкі перспективи для бізнесу. На сьогоднішній день індустріальні парки стають привабливими місцями для розташування виробничих підприємств. Вони забезпечують не лише сприятливе законодавче середовище, але й інфраструктуру, яка необхідна для ефективної діяльності підприємств.
Участь в індустріальному парку дозволяє знизити витрати на оподаткування, спростити ввезення необхідного обладнання та забезпечити швидкий доступ до ринків збуту. Також виробничі підприємства можуть скористатися спільними послугами, які надаються в рамках парку, такими як логістика, охорона, обслуговування та інші.
І. Податки:
І.І. Податок на прибуток
Бізнес, який став учасником індустріального парку, має право подати у довільній формі заяву на звільнення від податку на прибуток терміном на 10 років. Така заява подається до податкового органу за місцем реєстрації компанії.
Умовами звільнення від податку на прибуток є:
- компанія є учасником індустріального парку, який включений до Реєстру індустріальних парків в Україні;
- компанія має мати статус учасника індустріального парку не менше 10 років;
- протягом не менше 10 років участі в індустріальному парку компанія має здійснювати свою діяльність лише на території та в межах індустріального парку;
- протягом 10 років компанія не буде нараховувати та виплачувати дивіденди або прирівняні до них платежі на користь своїх власників.
Діяльність, яка може звільнятися від податку на прибуток:
- переробна промисловість (зокрема, виробництво харчових продуктів, виробництво безалкогольних напоїв, виробництво мінеральних вод та інших вод, розлитих у пляшки, текстильне виробництво, виробництво одягу, виробництво шкіри, виробів зі шкіри та інших матеріалів, оброблення деревини та виготовлення виробів з деревини та корка, крім меблів, виготовлення виробів із соломки та рослинних матеріалів для плетіння, виробництво паперу та паперових виробів, виробництва легкових автомобілів, кузовів до них, причепів та напівпричепів, мотоциклів, транспортних засобів призначених для перевезення 10 осіб і більше, транспортних засобів для перевезення вантажу);
- діяльність, пов’язана з відходами (збирання, оброблення, видалення);
- відновлення матеріалів;
- науково-дослідна діяльність.
Якщо подана заява про звільнення від податку на прибутку була задоволена податковою, на компанію покладаються зобов’язання на використання вивільнених коштів від сплати податку на прибутку.
Так, несплачена сума податку на прибуток повинна бути використана на розвиток його діяльності в межах індустріального парку, учасником якого він є. Такі кошти повинні бути використані не пізніше 31 грудня наступного календарного року. Якщо компанія не дотримуються такого обов’язку – вона втратить право на звільнення від сплати податку на прибуток. При цьому, за всі податкові періоди, коли компанія користувалася правом на звільнення від сплати податку на прибуток, але не використала на розвиток ці грошові кошти, компанія повинна сплатити податок на прибуток на загальних підставах, а також штраф та пеню.
Порядок використання учасником індустріального парку вивільнених від оподаткування коштів на розвиток його діяльності в межах індустріального парку затверджується постановою Кабінетом Міністрів України (станом на дату публікації статі дана постанова ще не прийнята).
В разі відмови від права на звільнення від сплати податку на прибуток чи втрати такого права, компанія має сплатити податок на прибуток на загальних підставах за підсумками податкового періоду, в якому таке право було припинено.
Випадки незастосування права на звільнення від сплати податку на прибуток:
- здійснення учасником індустріального парку контрольованих операцій, при цьому:
- об’єкт оподаткування визначається на рівні перевищення ціни, визначеної за принципом “витягнутої руки”, над контрактною вартістю реалізованих товарів, робіт або послуг;
- об’єкт оподаткування визначається на рівні перевищення контрактної вартості над ціною, визначеною за принципом “витягнутої руки”.
- учасник індустріального парку є контролюючою особою, при цьому об’єктом оподаткування є скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії.
Якщо платник податку – учасник індустріального парку є контролюючою особою, окремим об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств, що оподатковується за базовою (основною) ставкою, є скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії.
Хто не може отримати звільнення від податку на прибуток:
- компанії, які мають серед власників та/або є засновником компанії, що є організаторами азартних ігор;
- компанії, які мають серед власників осіб, що зареєстровані в офшорних зонах;
- компанії, які мають серед власників осіб, що в державах із списку FATF, що не співпрацюють у сфері протидії відмиванню.
І.ІІ. Податок на додану вартість
Компанії, які є учасниками індустріальних парків, звільняють від оподаткування ПДВ при операціях з імпорту в Україну устаткування, за дотриманням наступних умов:
- устаткування є новими (з дати виготовлення до дати ввезення на митну територію України пройшло не більше трьох років);
- не були у використанні;
- устаткування використовується у визначених законодавством сферах (відповідає сферам отримання права звільнення від сплати податку на прибуток);
- ввозяться учасниками індустріальних парків виключно для власного використання на території (у межах) індустріального парку без права відчуження, передання в оренду, лізинг чи інше право користування третім особам на будь-яких умовах раніше 5 років з дати їх ввезення на митну територію України;
- не мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згідно із законом та/або державою-агресором щодо України згідно із законодавством, та/або не ввозяться з території держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої території України, визначеної такою згідно із законом.
Порядок ввезення та цільового використання зазначених товарів визначається Кабінетом Міністрів України (станом на дату публікації статі дана постанова ще не прийнята).
У випадку порушення компанією вищезазначених умов використання устаткування, компанія повинен сплатити суму ПДВ, що мала бути сплачена при ввезенні на митну територію України таких товарів, а також пеню.
І.ІІІ. Ввізне мито
Компанії, які є учасниками індустріальних парків, звільняються від сплати ввізного мита при імпорті ряду товарів, що визначені Законом України «Про внесення зміни до статті 287 Митного кодексу України щодо створення сприятливих умов для діяльності індустріальних парків в Україні», які імпортуються на території України.
Для звільнення від сплати від ввізного мита мають дотримувати ряд вимог (ідентичні, що і при звільненні від сплати ПДВ при імпорті):
- бути новими (з дати виготовлення до дати ввезення на митну територію України пройшло не більше 3-х років);
- не бути у використанні;
- ввозитися учасниками індустріальних парків виключно для власного використання на території індустріального парку без права відчуження, передання в оренду, лізинг чи інше право користування третім особам на будь-яких умовах протягом 5 років із дати їх ввезення на митну територію України;
- не мають походження з країни, визнаної державою-окупантом згідно із законом та/або державою-агресором щодо України згідно із законодавством, та/або не ввозяться з території держави-окупанта (агресора) та/або з окупованої території України, визначеної такою згідно із законом.
У випадку втрати статусу учасника індустріального парку раніше п’яти років з дати ввезення на митну територію України, устаткування (обладнання) та комплектуючих виробів до нього тягне за собою виникнення обов’язку із сплати ввізного мита та пені.
ІІ. Як стати учасником індустріального парку
На даний момент до Реєстру індустріальних парків України внесено 52 індустріальних парки, але на практиці повноцінно функціонують лише декілька, зокрема:
- Індустріальний парк «Біла Церква» (Київська область);
- Вінницький індустріальний парк;
- Індустріальний парк «Соломоново» (Закарпатська область);
- Індустріальний парк «Коростень» (Житомирська область).
Ще декілька індустріальних парків знаходяться на стадії будівництва.
Для того, щоб стати учасником індустріального парку та мати можливість скористатися податковими правами, компанія має:
- укласти з керуючою компанією індустріального парку договір про здійснення господарської діяльності у межах індустріального парку;
- набуття права на земельну ділянку на підставах та в порядку, встановлених земельним законодавством України, та/або на інший об’єкт (частину об’єкта) нерухомого майна у межах індустріального парку.
В подальшому керуюча компанія індустріального парку протягом 3 робочих днів письмово повідомляє уповноважений державний орган про набуття компанією статусу учасника та зробити відповідний запис у переліку учасників.